2019-06-11  來(lái)源：21世紀經濟報道(dào)

　　還(hái)未從美國反壟斷調查的漩渦中緩過勁來(lái)，谷歌(gē)、臉書(shū)等科技(jì)巨頭又面臨全球“圍剿”。
　　在6月9日的二十國集團（G20）财長和(hé)央行(xíng)行(xíng)長會(huì)議上(shàng)，G20财長同意，将在2020年之前編制(zhì)共同規則，以填補臉書(shū)等全球科技(jì)巨頭為(wèi)減少(shǎo)企業稅所利用的漏洞。
　　根據會(huì)議後發布的公告，目前如何向科技(jì)巨頭征稅的細節尚未确定，但(dàn)将會(huì)通(tōng)過修訂聯系和(hé)利潤分配規則、全球反稅基侵蝕提案等“兩大(dà)支柱”來(lái)逐步完善。
　　财長們在G20公報指出，“我們歡迎最近在解決數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰方面取得(de)的進展，并贊同這項雄心勃勃的計(jì)劃，該計(jì)劃包括兩個(gè)支柱方案。”
　　日本财務大(dà)臣麻生(shēng)太郎在會(huì)議後接受記者采訪時(shí)稱，“目前我們有(yǒu)兩個(gè)支柱，我覺得(de)我們需要同時(shí)支撐着兩個(gè)支柱”，“這些(xiē)建議（目前）仍然有(yǒu)點模糊，但(dàn)他們正在逐步形成。”
　　如果稅收的漏洞得(de)以填補，将會(huì)讓谷歌(gē)等大(dà)型科技(jì)公司面臨稅收負擔增加，在美國也開(kāi)始對大(dà)型科技(jì)公司進行(xíng)反壟斷調查的背景下，谷歌(gē)等大(dà)型科技(jì)公司正腹背受敵。截至記者發稿，谷歌(gē)等公司未對21世紀經濟報道(dào)記者的進一步提問予以回複。
　　科技(jì)巨頭将面臨稅收挫折
　　G20的部長們在聲明(míng)中表示，“我們歡迎最近在應對數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰方面取得(de)的進展，并贊同由兩支柱方法組成的雄心勃勃的工作(zuò)計(jì)劃”，“我們将加倍努力，以達成基于共識的解決方案，并在2020年之前提交最終報告。”
　　修訂聯系和(hé)利潤分配規則、全球反稅基侵蝕提案便是财長們所依賴的“兩大(dà)支柱”。簡單說，即使公司在某個(gè)國家(jiā)或地區(qū)沒有(yǒu)實體(tǐ)業務，該國仍将根據一家(jiā)公司的服務或商品的銷售地對公司征稅，如果在前述情況下，該公司仍能通(tōng)過離岸避稅天堂或低(dī)稅率國家(jiā)或地區(qū)實現避稅，那(nà)麽各國可(kě)以應用全球最低(dī)稅率，從而實現變相取消“避稅天堂”。
　　法國和(hé)英國等歐洲國家(jiā)一直強烈支持對大(dà)型科技(jì)公司征收“數(shù)字稅”，正如法國财政部長勒梅爾在G20财長和(hé)央行(xíng)行(xíng)長會(huì)議上(shàng)所言，我們有(yǒu)一種基于數(shù)字活動的新經濟模式，基于大(dà)量數(shù)據的銷售和(hé)交換以及使用，但(dàn)目前對這種新的經濟模式沒有(yǒu)公平的征稅。
　　此外，在全球範圍內(nèi)，如何對數(shù)字跨國公司征稅也未達成共識。包括英國、法國等國家(jiā)則選擇出台了本國針對數(shù)字化服務的稅款。英國在2018年末時(shí)推出“數(shù)字服務稅”，對符合标準的公司，以公司在英國的營業收入為(wèi)稅基，征收2%的稅。法國則在2019年5月通(tōng)過一項草案，對符合條件的互聯網公司征收3%的數(shù)字稅，法國預計(jì)這項新稅收将會(huì)在2019年産生(shēng)4億歐元的稅收收入。
　　由于英國和(hé)法國的“數(shù)字稅”針對的目标都是營業收入而非利潤，這使得(de)該稅種存在雙重征稅的風險。
　　美國财政部長姆努欽在本次G20财長和(hé)央行(xíng)行(xíng)長會(huì)議上(shàng)表示，美國對法國和(hé)英國提出的兩項現行(xíng)稅收存在重大(dà)擔憂，歐洲的稅收迫使我們需要處理(lǐ)這個(gè)問題。
　　盡管目前對于新稅收的規則的形式和(hé)範圍仍然存在争議，但(dàn)G20的财長們認為(wèi)，除了改革之外别無選擇。姆努欽也表示，“聽(tīng)起來(lái)我們有(yǒu)一個(gè)強烈的共識，所以現在我們需要達成共識，（并）将此轉化為(wèi)協議。”
　　勒梅爾和(hé)英國财政大(dà)臣哈蒙德則表示，如果一旦有(yǒu)達成一緻的G20方案，就會(huì)廢除本國的數(shù)字稅。
　　“我看到各方在這個(gè)問題上(shàng)合作(zuò)的高(gāo)度意願，這是一年前很(hěn)少(shǎo)有(yǒu)人(rén)能預料到的，”歐盟經濟事務專員莫斯科維奇對财長們的共識也表示贊賞，他表示，“我們真的相信，科技(jì)巨頭——不僅是GAFA（指代谷歌(gē)、亞馬遜、Facebook和(hé)蘋果）——必須在創造價值和(hé)利潤的地方繳納公平的稅款。”
　　避稅，科技(jì)巨頭的騰挪術(shù)
　　實際上(shàng)早在2012年，蘋果、亞馬遜和(hé)谷歌(gē)等科技(jì)巨頭公司就曾因避稅醜聞引發衆怒，這讓當年的G20峰會(huì)上(shàng)一個(gè)重要議題便是，推進跨國企業必須繳納“應繳稅額”。這也推進了之後BEPS（稅基侵蝕和(hé)利潤轉移）的制(zhì)定與實施。
　　根據經合組織（OECD）的定義，BEPS指利用稅收規則中的差距和(hé)不匹配，人(rén)為(wèi)地将利潤轉移到低(dī)稅或無稅地點的避稅策略。但(dàn)BEPS未能觸及問題的根源——公司仍能夠利用低(dī)稅率的司法管轄區(qū)的優勢，将利潤轉移到任何他們想要的地方，實現避稅。
　　而大(dà)型科技(jì)公司主要通(tōng)過在全球範圍內(nèi)銷售其産品和(hé)服務來(lái)獲得(de)利潤，其中大(dà)多(duō)數(shù)的利潤則在于各類的IP（知識産權）。在人(rén)為(wèi)地将IP的中間(jiān)法律所有(yǒu)權定位在愛(ài)爾蘭、荷蘭、盧森(sēn)堡和(hé)瑞士等有(yǒu)利于避稅的司法管轄區(qū)，跨國科技(jì)巨頭公司可(kě)以避免在英國、法國等歐洲國家(jiā)繳納版稅。
　　這使得(de)即便是BEPS出爐後，問題仍然不斷發生(shēng)。谷歌(gē)在2017年通(tōng)過一家(jiā)荷蘭空(kōng)殼公司将227億美元轉移到了百慕大(dà)，同年，Facebook在英國隻繳納了740萬英鎊（約合人(rén)民币6552萬元）的企業稅，盡管該公司在英國收入高(gāo)達13億英鎊（約合人(rén)民币115億元）。
　　以谷歌(gē)為(wèi)例，它幾乎所有(yǒu)的收入都來(lái)自通(tōng)過在線“拍賣”和(hé)混合銷售廣告空(kōng)間(jiān)，在經過愛(ài)爾蘭子公司、荷蘭子公司和(hé)百慕大(dà)子公司的幾次騰挪後，谷歌(gē)在英國實際繳納的稅負非常低(dī)。
　　“無論是跨國科技(jì)巨頭絕大(dà)多(duō)數(shù)利潤是否真的來(lái)自IP，還(hái)是最終支付給百慕大(dà)公司的與英國銷售相關的特許權使用費，是否超出了英國所得(de)稅的現行(xíng)範圍都存在争議”，英國智庫稅務觀察主管George Turner對21世紀經濟報道(dào)記者表示，BEPS行(xíng)動要點的第一點便是指在向數(shù)字經濟征稅，但(dàn)當BEPS拟議的改革終于達成時(shí)，對數(shù)字經濟如何征稅卻成為(wèi)各國無法達成的一個(gè)領域，讓行(xíng)動一直被推遲。
　　根據稅務觀察的研究，蘋果、谷歌(gē)、Facebook、思科和(hé)微軟2017年在英國營收大(dà)約為(wèi)234億英鎊（約合人(rén)民币2072億元），産生(shēng)的利潤大(dà)緻在66億英鎊，根據英國現行(xíng)稅率計(jì)算(suàn)，稅收負擔為(wèi)12.6億英鎊（約合人(rén)民币111.6億元），但(dàn)實際上(shàng)這些(xiē)公司在英國綜合稅負約為(wèi)1.91億英鎊（約合人(rén)民币16.9億元）。
　　George Turner表示，盡管多(duō)年來(lái)世界各國政府一直在討(tǎo)論，要采取行(xíng)動來(lái)打擊跨國公司的避稅措施，但(dàn)大(dà)型科技(jì)公司仍然照常營業，隻是時(shí)不時(shí)地繳納“谷歌(gē)稅”等懲罰性稅率——相比其營收而言，九牛一毛。
　　GAFA麻煩不斷
　　GAFA等科技(jì)巨頭在美國的“失寵”，或許是姆努欽能夠在G20财長和(hé)央行(xíng)行(xíng)長會(huì)議上(shàng)達成共識的原因。近期，包括Facebook在內(nèi)的四大(dà)科技(jì)公司已被美國競争監管機構着手調查。美國衆議院司法委員會(huì)近期宣布，将對美國是否需要收緊反壟斷法，以應對科技(jì)巨頭展開(kāi)調查。
　　中國政法大(dà)學知識産權研究中心特約研究員李俊慧向21世紀經濟報道(dào)記者分析稱，目前谷歌(gē)等科技(jì)巨頭在主業具有(yǒu)優勢地位的情況下，還(hái)采取類似搭售或強制(zhì)捆綁等方式拓展其他業務，進而損害市場(chǎng)的公平競争秩序。這也是谷歌(gē)等公司近幾年在歐盟不斷被訴訟、罰款的主要原因。
　　而美國內(nèi)部對這些(xiē)科技(jì)巨頭的壟斷行(xíng)為(wèi)似乎也積怨已久。2018年諾貝爾經濟學獎獲得(de)者保羅·羅默就撰文稱，對大(dà)型科技(jì)公司征稅就能夠改變它們。
　　保羅·羅默提議對Facebook、谷歌(gē)等公司運營的關鍵，即定向數(shù)字廣告的銷售收入征稅。因為(wèi)目前反托拉斯法案主要針對的是價格欺詐的危害，而不是這些(xiē)平台造成的其他危害，利用稅收法懲罰科技(jì)公司是一種策略優勢。
　　在其他分析者看來(lái)，盡管對科技(jì)巨頭全球征稅已在G20上(shàng)達成共識，但(dàn)如何具體(tǐ)實施，會(huì)是一個(gè)難題。
　　英國亞當·斯密研究所研究員Tim Worstall對21世紀經濟報道(dào)記者表示，國際稅收體(tǐ)系實際上(shàng)是建立在對經濟活動附加值征稅的理(lǐ)念之上(shàng)，像英國和(hé)法國等對科技(jì)公司收入計(jì)稅的方法雖然未違背當地法律，但(dàn)也存在争議。
　　“目前歐洲在不斷上(shàng)漲巨額科技(jì)稅，而特朗普也在解決這個(gè)問題。”，Tim Worstall說。
　　這也使得(de)在本次G20上(shàng)對數(shù)字公司如何征稅給出了各種方案。一種方法是計(jì)算(suàn)數(shù)字公司的“非常規”利潤，另一種方法是使用現有(yǒu)的利潤計(jì)算(suàn)方法，然後将部分利潤重新分配到不同的國家(jiā)，第三種可(kě)能性是為(wèi)在任何給定國家(jiā)的營銷和(hé)分銷指定“基線利潤”。此外，新系統還(hái)需要一套規則來(lái)決定一家(jiā)數(shù)字公司何時(shí)真正參與國民經濟。
　　哈蒙德表示，全球稅收規則仍應以企業創造價值的地點為(wèi)依據，而不應僅僅以銷售地點為(wèi)依據。
　　“我們需要确保改革後的國際稅收體(tǐ)系，能夠繼續獎勵那(nà)些(xiē)創造有(yǒu)吸引力商業環境的國家(jiā)。”哈蒙德說。